Особенности регионального налогового законодательства для субъектов малого и среднего предпринимательства, применяющих специальные налоговые режимы

В соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса РФ по упрощенной системе налогообложения законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» в пределах от 5 проц. до 15 проц. и по объекту «доходы» – от 1 проц. до 6 процентов.

В Республике Дагестан в 2020 году в целях поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства, в период распространения новой коронавирусной инфекции налоговая ставка по УСН снижена по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» с 10 проц. до 6 проц. и по объекту «доходы» – с 6 проц. до 3 процентов.
 
В настоящее время в Республике Дагестан по УСН установлены минимально возможные, в соответствии с федеральным законодательством, налоговые ставки, в частности, по объекту налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 3 процента и по объекту «доходы» – 1 процент. 

Помимо этого, в целях стимулирования развития малого и среднего предпринимательства в республике для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2021 года, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах применяется налоговая ставка в размере 0 процентов, при условии, что численность наемных работников не превышает 10 человек и предельный размер доходов от реализации не превышает 25 млн. рублей.
 
С 2020 года в соответствии с Законом Республики Дагестан от 29 мая 2020 г. № 33 «О ставке налога при применении патентной системы налогообложения» в 2 раза снижен размер потенциально возможного годового дохода для налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения.

Также установлена налоговая ставка в размере 0 процентов на период 1 января 2025 года для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 1 января 2016 года применяющих патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению, виды которой определены в статье 2 Закона Республики Дагестан от 29 ноября 2012 г. №79 «О применении патентной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями в Республике Дагестан».

Кроме того, в республике установлена пониженная налоговая ставка для налогоплательщиков, применяющих единый сельскохозяйственный налог в размере 1 процент (из максимальной ставки, рекомендованной в Налоговом кодексе РФ в размере 6 процентов).